Линия консультаций

Добрый день, Ольга Александровна!

На Ваш вопрос: в наводнение была затоплена торговая точка, после спада воды работать нельзя, необходимо просушивать помещение. Имеет ли право индивидуальный предприниматель отпустить людей в отпуск без содержания? И как быть с налогом ЕНВД, нужно ли платить, если точка не будет работать?

Cообщаем: в данном случае имеет место простой, а не отпуск без сохранения заработной платы (см. пп.1-5 Подборки); организации и индивидуальные предприниматели, приостановившие или прекратившие "вмененную" деятельность, не должны подавать налоговые декларации только в случае снятия их с учета в качестве плательщиков ЕНВД. Если же с учета они не сняты, обязанность по подаче налоговых деклараций за ними сохраняется (см. п.6 Подборки).

Подборка материалов:

1) Типовая ситуация: Как оплатить простой (Издательство "Главная книга", 2019) {КонсультантПлюс}

    Простой - временная приостановка работы по вине работодателя, работника или по независящим от них причинам (Письмо Минтруда от 24.05.2018 N 14-1/ООГ-4375).

     Согласно ст.157 ТК РФ время простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника, оплачивается в размере не менее двух третей тарифной ставки, оклада (должностного оклада), рассчитанных пропорционально времени простоя.

     Оформите время простоя приказом. Укажите в нем причины, продолжительность простоя и порядок его оплаты. В табеле время простоя по причинам, не зависящим от работника и работодателя, отмечается - кодом "НП" или "32".

2) Статья: Простой: от А до Я (Шадрина Т.В.) ("Отдел кадров государственного (муниципального) учреждения", 2013, N 8) {КонсультантПлюс}

   Некоторые работодатели на период простоя заставляют писать работников заявления о предоставлении отпуска без сохранения заработной платы на это время. Скажем сразу, что в случае возникновения трудового спора доказать, что работники действительно хотели уйти в отпуск, работодателю будет достаточно проблематично.

3) Решение Ленского районного суда Республики Саха (Якутия) от 23.11.2017 по делу N 2-1498/2017~М-1403/2017

Так, простой оформляется отметками в табеле учета рабочего времени (формы Т-12 и Т-13, утв. Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1), письменными уведомлениями работников о начале простоя, рапортами, докладными, служебными записками, актами о простое, листками учета простоя, приказами об оплате простоя, накопительными ведомостями, расчетно-платежными ведомостями и другими доказательствами.

Исходя из понятия простоя, к числу причин, не зависящих от работодателя и работника, относятся обстоятельства непредвиденного характера (аварии, стихийные бедствия и т.п.), а также иные неустранимые обстоятельства.

4) Решение Бийского городского суда Алтайского края от 14.02.2018 по делу N 2-597/2018(2-5398/2017;)~М-5771/2017

В силу ч. 1 и ч. 2 ст. 157 ТК РФ время простоя по вине работодателя оплачивается в размере не менее двух третей средней заработной платы работника. Время простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника, оплачивается в размере не менее двух третей тарифной ставки, оклада (должностного оклада), рассчитанных пропорционально времени простоя.

Исходя из понятия простоя, к числу причин, не зависящих от работодателя и работника, относятся обстоятельства непредвиденного характера (аварии, стихийные бедствия и т.п.), а также иные неустранимые обстоятельства.

5) Апелляционное определение Свердловского областного суда от 11.10.2016 по делу N 33-17422/2016 Требование: О признании приказов незаконными, взыскании заработной платы, компенсации морального вреда. Обстоятельства: Работник ссылался на неправомерность изменения графика работы и приостановления деятельности цеха, повлекших недополучение заработной платы. Решение: Требование удовлетворено частично. {КонсультантПлюс}

…в условиях продолжающегося повышения воды, затопления части территории завода, несмотря на создание насыпной дамбы, генеральным директором ЗАОр "Туринский ЦБЗ" приказом <...> от <...> была приостановлена деятельность нескольких цехов завода, в том числе, цеха ДВП.

Поскольку ответчик приостановил деятельность нескольких цехов завода, в том числе, цеха ДВП на основании приказа <...> от <...>, судебная коллегия приходит к выводу о том, что ответчик не имел возможности обеспечить истца работой, а направление истца в простой было вызвано невозможностью исполнения последним трудовых обязанностей.

Факт подтопления и приостановления работы цеха ДВП подтверждается письменными доказательствами, представленными фотографиями, показаниями свидетелей <...>, <...>, <...>, <...>, <...>, данными в ходе рассмотрения дела в суде первой инстанции.

Расчет и заработная плата были выплачены истцу в соответствии со ст. 157 Трудового кодекса Российской Федерации, что не оспаривалось истцом.

При таких обстоятельствах вывод суда об отсутствии законных оснований для удовлетворения исковых требований является правильным.

6)  Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД {КонсультантПлюс}                                                    

нужно ли подавать налоговую декларацию по ЕНВД за налоговый период, в котором "вмененная" деятельность была приостановлена или прекращена?

Напомним, что плательщики ЕНВД по итогам квартала должны представить соответствующую налоговую декларацию. Это следует из пп. 4 п. 1 ст. 23, абз. 2 п. 1 ст. 80, ст. 346.30, п. 3 ст. 346.32 НК РФ.

Как видно, обязанность подачи "вмененной" декларации зависит от наличия статуса плательщика ЕНВД. Поэтому для ответа на поставленный вопрос нужно определить, сохраняется ли за организацией или индивидуальным предпринимателем указанный статус в случае приостановления или прекращения деятельности.

Итак, плательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют "вмененную" предпринимательскую деятельность и состоят на учете в инспекции в качестве плательщиков данного налога (п. п. 1, 2 ст. 346.28 НК РФ). Из сказанного следует, что плательщик ЕНВД должен одновременно соответствовать этим двум условиям.

На первый взгляд может показаться, что в случае приостановления или прекращения "вмененной" деятельности организации и индивидуальные предприниматели утрачивают статус плательщика ЕНВД. Ведь они фактически прекращают осуществлять рассматриваемую деятельность, т.е. не выполняется одно из названных условий отнесения организации (индивидуального предпринимателя) к плательщику ЕНВД. Следовательно, декларацию подавать они не должны.

В то же время для прекращения указанного статуса Налоговым кодексом РФ предусмотрена специальная процедура (ст. 346.28 НК РФ). Поэтому до ее окончания такой статус за "вмененщиком" сохраняется.

Следовательно, для прекращения данного статуса недостаточно только прекратить осуществлять "вмененную" деятельность. Нужно также, чтобы организация или индивидуальный предприниматель были сняты с соответствующего учета (п. п. 1 - 3 ст. 346.28 НК РФ). Поэтому организации и индивидуальные предприниматели перестают быть плательщиками ЕНВД не ранее чем с момента снятия с указанного учета. Их обязанность по подаче "вмененной" налоговой декларации прекращается с этого же момента.

Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели, приостановившие или прекратившие "вмененную" деятельность, не должны подавать налоговые декларации только в случае снятия их с учета в качестве плательщиков ЕНВД. Если же с учета они не сняты, обязанность по подаче налоговых деклараций за ними сохраняется.

К аналогичному выводу пришел ВАС РФ. Судьи рассмотрели ситуацию, связанную с приостановлением "вмененной" деятельности. Они указали, что только лишь факт временного приостановления деятельности сам по себе не снимает с организации (индивидуального предпринимателя) статуса плательщика ЕНВД и не освобождает от выполнения возложенных на плательщика ЕНВД обязанностей (п. 7 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157). Полагаем, что вывод судей можно распространить и на ситуации, когда "вмененная" деятельность прекращена.

Этого же мнения придерживаются и контролирующие органы в отношении:

- приостановления "вмененной" деятельности (Письма Минфина России от 24.10.2014 N 03-11-09/53916, от 14.09.2009 N 03-11-06/3/233, от 11.09.2009 N 03-11-09/313, от 30.06.2009 N 03-11-09/230, ФНС России от 30.08.2012 N ЕД-4-3/14362@);

- ее прекращения (Письма Минфина России от 23.04.2012 N 03-11-11/135, от 17.09.2009 N 03-11-09/317 (вопрос 1), от 10.09.2009 N 03-11-09/307, ФНС России от 30.08.2012 N ЕД-4-3/14362@).

В обоснование своей позиции чиновники указывают следующее: во-первых, приостановление или прекращение деятельности не освобождает "вмененщика" от уплаты налога и, во-вторых, сумма налога не зависит от размера фактически полученного дохода. Из аргументации чиновников можно сделать вывод, что приостановление или прекращение деятельности не освобождает "вмененщика" от подачи налоговой декларации.

Подведем итог сказанному. Возможно, что по тем или иным причинам вы решили приостановить "вмененную" деятельность или вовсе отказались от ее ведения. Тогда рекомендуем подать в адрес вашей инспекции заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Это позволит вам не подавать налоговую декларацию за квартал, в котором не будет осуществляться деятельность. Кроме того, вы избежите претензий со стороны налоговых органов, а именно штрафа по ст. 119 НК РФ и приостановления операций по вашим счетам в банке (п. 3 ст. 76 НК РФ). Если же у них все-таки возникнут вопросы (что маловероятно), то, учитывая Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157, вам удастся отстоять свою позицию в суде.

Полные тексты указанных в консультации документов вы можете посмотреть, наведя курсор на гиперссылку и нажав клавишу Ctrl.

Суважением,

Сафонова Екатерина Александровна

руководитель отдела «Линия консультаций» ООО "ИнформационныйцентрЮНОНА"

тел. (3952) 24-19-00

почта: Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Ответ подготовлен 04.07.19г.